Co je trvalý rozdíl?
Trvalý rozdíl je rozdíl mezi položkami účetní závěrky, který se v budoucích obdobích nezvrátí. Je to rozdíl od přechodného rozdílu, který se obvykle v budoucích obdobích obrací. Trvalé rozdíly mohou vznikat z transakcí nebo událostí, které nejsou uznány pro účetní nebo daňové účely, nebo z rozdílů v ocenění položek pro účetní a daňové účely.
Trvalé rozdíly lze rozdělit do dvou kategorií: časové rozdíly a transakční rozdíly. Časové rozdíly vznikají, když jsou výnosové nebo nákladové položky uznány pro daňové účely v jiném okamžiku než pro účetní účely. Transakční rozdíly vznikají, když položka není uznána ani pro daňové, ani pro účetní účely, například položka, která není zdanitelná nebo odčitatelná.
Mezi příklady trvalých rozdílů patří zálohy zaměstnancům, zisky nebo ztráty z měnových transakcí a určité části dividend. Zálohy zaměstnancům jsou částky vyplacené zaměstnancům před jejich výdělkem, které lze obecně odečíst pro daňové účely v období, kdy byly vyplaceny, ale pro účetní účely musí být uznány v okamžiku, kdy je zaměstnanci vydělají. Zisky nebo ztráty z měnových transakcí jsou zisky nebo ztráty z měnových transakcí pro účetní účely, ale pro daňové účely se tyto položky nevykazují. Některé části dividend, např. kvalifikované dividendy, se zdaňují odlišně od způsobu jejich zaúčtování.
Trvalé rozdíly mohou mít významný dopad na účetní závěrku. Vzhledem k tomu, že tyto položky nejsou v budoucích obdobích stornovány, mohou způsobit nerovnováhu v účetní závěrce a mohou způsobit nesoulad mezi účetní závěrkou a daňovým přiznáním.
Trvalé rozdíly musí být v účetní závěrce vykázány v souladu s obecně uznávanými účetními zásadami (GAAP). Obecně se trvalé rozdíly vykazují jako samostatná položka ve výkazu zisku a ztráty. Částka trvalého rozdílu se pak odečte od zisku před zdaněním pro výpočet zdanitelného zisku.
Trvalé rozdíly musí být zveřejněny v účetní závěrce v souladu s obecně uznávanými účetními zásadami. Obecně se ke zveřejnění částky a povahy trvalého rozdílu používá poznámka pod čarou. Částka trvalého rozdílu se rovněž uvede v daňovém přiznání.
Trvalé rozdíly mohou poskytovat daňové výhody. Vzhledem k tomu, že tyto položky nejsou v budoucích obdobích stornovány, je daňová výhoda realizována v běžném období. Výsledkem může být nižší daňová povinnost, což může zlepšit peněžní toky.
Trvalé rozdíly jsou rozdíly mezi položkami účetní závěrky, které se v budoucích obdobích nezruší. Příkladem trvalých rozdílů jsou zálohy zaměstnancům, zisky nebo ztráty z měnových transakcí a určité části dividend. Trvalé rozdíly musí být vykázány v účetní závěrce v souladu s obecně uznávanými účetními zásadami a zveřejněny v daňovém přiznání. Trvalé rozdíly mohou poskytovat daňové výhody, které mohou zlepšit peněžní toky.
Trvalé a dočasné rozdíly jsou dva typy účetních úprav, které mohou ovlivnit účetní závěrku společnosti. Trvalé rozdíly jsou takové, které se nikdy nezvrátí, například rozdíl mezi vykázaným výnosem společnosti a jejím zdanitelným výnosem. Dočasné rozdíly jsou takové, které se časem změní, například rozdíl mezi vykázaným výnosem společnosti a jejím daňově upraveným výnosem.
Příkladů přechodných rozdílů je celá řada, ale mezi ty nejběžnější patří např:
-Výnosy dosažené, ale dosud neobdržené (výnosy příštích období)
-Výdaje vzniklé, ale dosud nezaplacené (náklady příštích období)
-Odpisy majetku pro daňové účely
-Odložené daňové závazky/aktiva
Trvalý rozdíl existuje, když je položka výnosu nebo nákladu zahrnuta do zdanitelného příjmu nebo odečitatelná pro daňové účely, ale není zahrnuta do výnosů finančního účetnictví ani od nich odečtena. Příkladem trvalého rozdílu jsou úrokové náklady vynaložené na nákup dluhopisu osvobozeného od daně. Úrokové náklady jsou odečitatelné pro daňové účely, ale nejsou zahrnuty do výnosů finančního účetnictví.
1. Trvalé účty jsou účty, které se neuzavírají na konci účetního období. Příkladem trvalých účtů jsou pohledávky, zásoby, závazky a kumulované odpisy.
2. Dalším příkladem trvalého účtu je Goodwill. Goodwill je nehmotný majetek, který se neodepisuje, ale odepisuje se pouze v případě, že je zjištěno jeho znehodnocení.
Odpisy jsou považovány za přechodný rozdíl. Je to proto, že se jedná o účetní metodu, která slouží k rozložení pořizovací ceny aktiva na dobu jeho použitelnosti. Očekává se, že na konci doby použitelnosti bude mít majetek stále určitou hodnotu, takže odpisy nejsou považovány za ztrátu.