1. Vyhodnocení vnitřních kontrol. Definice výnosových cyklů
Výnosové cykly jsou procesy a postupy používané v podnicích k evidenci a vykazování výnosů. Je důležitou součástí účetního procesu a zahrnuje uznávání, zaznamenávání, sumarizaci a vykazování výnosových transakcí. Úspěšný cyklus výnosů zajišťuje, že všechny zdroje výnosů jsou správně identifikovány a zaznamenány.
2. Identifikace zdrojů příjmů
Než může auditor provést audit cyklu příjmů, musí nejprve identifikovat zdroje příjmů. Zdroje příjmů obvykle zahrnují tržby, služby, investice a další činnosti, které generují příjmy. Auditor musí také porozumět procesům používaným k uznání výnosů a účetním zásadám, které se vztahují na cyklus výnosů.
3. Pochopení procesu účtování výnosů
Pochopení procesu účtování výnosů je pro úspěšný audit nezbytné. To zahrnuje pochopení způsobu, jakým se výnosy uznávají a zaznamenávají, načasování uznání výnosů a způsobu vykazování výnosů v účetní závěrce. Kromě toho musí auditoři znát účetní pravidla a zásady spojené s cyklem výnosů.
4. Zavedení vnitřních kontrol pro cykly výnosů
Účinné vnitřní kontroly jsou nezbytné pro zajištění přesnosti a spolehlivosti účetní závěrky. Auditoři musí prověřit a vyhodnotit zavedené vnitřní kontroly pro cykly výnosů, aby se ujistili, že jsou dostatečné pro prevenci a odhalení chyb a podvodů.
5. Techniky auditu výnosů
Po zavedení vnitřních kontrol musí auditoři provést testy k vyhodnocení jejich účinnosti. To zahrnuje provádění analytických postupů, prověřování dokumentů a testování správnosti účetních záznamů. Kromě toho musí auditoři prověřit důkazní informace, aby zjistili, zda jsou výnosové transakce správně vykázány v účetní závěrce.
6. Dokumentace a prověrka účetních záznamů
Jakmile auditor získá představu o cyklu příjmů a otestuje vnitřní kontroly, musí následně dokumentovat a prověřit účetní záznamy. To zahrnuje prověření zdrojových dokladů, příjmových transakcí a dalších podkladů, aby byla zajištěna správnost zaúčtovaných informací.
7. Zjišťování a hlášení nesrovnalostí v cyklu příjmů
Po dokončení auditu musí auditor vyhledat případné nesrovnalosti nebo rozdíly v cyklu příjmů. To zahrnuje hledání chyb nebo podvodných činností, jako jsou nesprávně vykázané příjmy, nevykázané transakce nebo jiné nesrovnalosti. Pokud auditor zjistí nějaké nesrovnalosti, musí o nich informovat vedení.
8. Vyhodnocení účinnosti vnitřních kontrol
Po dokončení auditu musí auditor vyhodnotit účinnost zavedených vnitřních kontrol příjmového cyklu. To zahrnuje posouzení přiměřenosti kontrol a zhodnocení, zda jsou dostatečné k prevenci a odhalení chyb a podvodů. Kromě toho musí auditor poskytnout vedení doporučení, zda je možné provést nějaká zlepšení.
Cyklické postupy v auditu jsou určeny k testování konkrétních oblastí účetní závěrky a souvisejících zveřejňovaných informací. Auditor tyto postupy obvykle provádí v různých okamžicích v průběhu roku, aby získal komplexní představu o finanční situaci a výsledcích hospodaření klienta. Mezi běžné příklady cyklických postupů patří prověrka zůstatků na účtech a transakcí, testování vnitřních kontrol a posouzení odhadů vedení a zveřejněných informací.
Podstatné postupy pro výnosy jsou testy, které se provádějí za účelem získání důkazních informací o existenci, právech a povinnostech týkajících se výnosů. Existují dva typy věcných postupů – testy transakcí a analytické postupy.
Testy transakcí zahrnují zkoumání skutečných transakcí s cílem zjistit, zda byly správně zaúčtovány. To lze provést analýzou dokumentů, sledováním transakcí v účetních záznamech a porovnáním informací s podpůrnou dokumentací.
Analytické postupy zahrnují použití analytických technik k vyhodnocení finančních informací. To lze provést pomocí analýzy trendů, analýzy poměrů a porovnání s rozpočtovanými částkami.
Existují čtyři auditorská tvrzení o příjmech:
1. Že výnosy byly správně zaznamenány v účetní závěrce
2. Že výnosy byly správně vykázány v účetních výkazech. Že výnosy byly zaúčtovány ve správném účetním období
3. Že výnosy byly zaúčtovány ve správné výši
4. Že výnosy byly zaúčtovány v souladu s platnými účetními standardy
„Čtyři C“ auditu jsou:
1. Potvrzení – jedná se o proces ověřování informací poskytnutých klientem, obvykle prostřednictvím zdrojů třetích stran.
2. Zajištění – Jedná se o proces ověření existence a hodnoty majetku klienta.
3. Schopnost – Jedná se o proces posouzení schopnosti klienta splácet dluhy.
4. Kapitál – Jedná se o proces ověřování vlastního kapitálu a platební schopnosti klienta.