7. Odložená amortizace nehmotného majetku
8. Prezentace odpisů nehmotného majetku v účetní závěrce
Nehmotný majetek je nehmotný majetek, který je ve vlastnictví společnosti a jehož doba použitelnosti je delší než jeden rok. Příkladem nehmotného majetku je goodwill, patenty, autorská práva, ochranné známky a seznamy zákazníků. Amortizace je proces rozložení pořizovací ceny nehmotného aktiva po dobu jeho životnosti. Při účtování odpisů nehmotných aktiv je důležité přesně posoudit dobu odpisování aktiva, kumulované odpisy a testy na snížení hodnoty.
1. Definice nehmotného majetku a odpisování
Nehmotný majetek je nehmotný majetek, který společnost vlastní a jehož doba použitelnosti je delší než jeden rok. Příkladem nehmotného majetku je goodwill, patenty, autorská práva, ochranné známky a seznamy zákazníků. Amortizace je proces rozložení pořizovací ceny nehmotného aktiva na dobu jeho použitelnosti. Tento proces se používá ke snížení hodnoty aktiva v průběhu času, jak jsou spotřebovávány užitky, které aktivum poskytuje.
2. Stanovení doby odpisování nehmotného majetku
Doba odpisování nehmotného majetku se stanoví na základě očekávané doby životnosti majetku. Doba použitelnosti nehmotného aktiva se liší v závislosti na typu aktiva a účelu, kterému slouží. Například doba použitelnosti patentu může být kratší než doba použitelnosti ochranné známky. Pro stanovení doby odpisování je třeba posoudit očekávané budoucí ekonomické užitky spojené s daným aktivem.
3. Posouzení kumulovaných odpisů nehmotného majetku
Kumulované odpisy jsou celkovou částkou odpisů, které byly vynaloženy na nehmotný majetek za dobu jeho použitelnosti. Kumulované odpisy lze vypočítat odečtením současné účetní hodnoty aktiva od původní pořizovací ceny aktiva. Toto číslo pak lze porovnat s celkovou očekávanou amortizací aktiva, kterou lze vypočítat vynásobením roční amortizační sazby aktiva počtem let jeho životnosti.
4. Účetní zápis odpisů nehmotného majetku
Při účtování odpisů nehmotného majetku společnost obvykle používá zápis na vrub účtu odpisů a ve prospěch účtu kumulovaných odpisů. Účet nákladů na odpisy slouží k evidenci pravidelných odpisů nehmotného majetku, zatímco účet kumulovaných odpisů slouží k evidenci celkové částky odpisů, které byly vynaloženy za dobu životnosti majetku.
5. Testy na snížení hodnoty nehmotného majetku
Test na snížení hodnoty slouží ke zjištění, zda nedošlo ke snížení hodnoty nehmotného majetku, resp. ke snížení jeho hodnoty v důsledku změn na trhu nebo jiných faktorů. Pokud je zjištěno snížení hodnoty, musí být zaúčtována částka snížení hodnoty. To lze provést na vrub účtu nákladů na snížení hodnoty a ve prospěch účtu nehmotného majetku o částku snížení hodnoty.
6. Odpisy goodwillu
Goodwill je nehmotné aktivum, které vzniká, když společnost získá jinou společnost za kupní cenu, která je vyšší než reálná tržní hodnota nabytých aktiv. Převyšující kupní cena se vykazuje jako goodwill, který se odepisuje po dobu až 40 let. Stejně jako ostatní nehmotná aktiva se odpisy goodwillu účtují na vrub účtu odpisů a ve prospěch účtu kumulovaných odpisů.
7. Odložené odpisy nehmotného majetku
V některých případech se společnost může rozhodnout odložit odpisy nehmotného majetku. Lze tak učinit, pokud se očekává, že ekonomické přínosy z aktiva budou trvat déle než po stanovenou dobu odpisování. Pokud se společnost rozhodne odložit odpisy nehmotného aktiva, musí zbývající pořizovací cenu aktiva zaúčtovat na účet odložených odpisů. Účet odložených odpisů slouží ke sledování částky aktiva, která ještě nebyla odepsána.
8. Prezentace odpisů nehmotného majetku v účetní závěrce
Pokud společnost vykazuje odpisy nehmotného majetku, musí být v účetní závěrce společnosti vykázány náklady na odpisy, kumulované odpisy a odpisy příštích období. Náklady na amortizaci se vykazují ve výkazu zisku a ztráty, zatímco kumulovaná amortizace a odložená amortizace se vykazují v rozvaze. To se provádí proto, aby účetní závěrka společnosti přesně odrážela pořizovací cenu nehmotného aktiva.
Na tuto otázku neexistuje univerzální odpověď, protože zápis do deníku pro nehmotný majetek se liší v závislosti na konkrétním majetku. Obecně však platí, že nehmotný majetek je v rozvaze zachycen jako aktivum a zápis do deníku to odráží na vrub účtu aktiv a ve prospěch účtu peněžních prostředků.
Odpisy majetku jsou procesem rozložení pořizovací ceny majetku po dobu jeho životnosti. Při zaznamenávání odpisů v podstatě převádíte pořizovací cenu aktiva z rozvahy do výsledovky. To vám umožní lépe sladit náklady na aktivum s výnosy, které generuje.
Pro výpočet odpisů můžete použít několik různých metod:
1. Rovnoměrné odpisy: Jedná se o nejběžnější metodu. Při této metodě jednoduše vydělíte pořizovací cenu aktiva jeho dobou použitelnosti. Například pokud máte stroj, který stál 100 000 USD a má dobu použitelnosti 10 let, budete každý rok evidovat 10 000 USD odpisových nákladů.
2. Zrychlené odpisy: Tato metoda zahrnuje odpisování aktiva po kratší dobu, než je jeho doba použitelnosti. Nejběžnější zrychlenou metodou je metoda dvojí klesající bilance. Při této metodě se vezme lineární odpisová sazba a zdvojnásobí se. Na stejném příkladu jako výše byste tedy v prvním roce zaúčtovali odpisové náklady ve výši 20 000 USD, ve druhém roce 18 000 USD, ve třetím roce 16 000 USD atd.
3. Amortizace jednotek produkce: Tato metoda se používá, pokud se aktiva používají k výrobě výrobku nebo služby. Při této metodě se pořizovací cena aktiva vydělí počtem jednotek, které se očekává, že aktivum vyprodukuje. Například pokud máte stroj, který stál 100 000 USD a očekává se, že vyrobí 100 000 widgetů, zaúčtujete 1 USD odpisů za každý vyrobený widget.
Jakmile vypočtete výši odpisových nákladů za daný rok, budete je muset zapsat do účetní závěrky. Náklad na odpisy bude uveden ve výkazu zisku a ztráty a odpovídající snížení hodnoty aktiva bude uvedeno v rozvaze.