Výzkumné a vývojové činnosti (VaV) jsou pro většinu podniků nezbytné, ale jejich účtování podle obecně uznávaných účetních zásad (GAAP) může být obtížné. V této příručce vám přesně vysvětlíme, co jsou to GAAP a jak ovlivňují výzkumné a vývojové aktivity. Prozkoumáme také různé strategie, které pomohou identifikovat a klasifikovat výdaje na výzkum a vývoj, dosáhnout kontroly nákladů, určit alokaci nákladů na výzkum a vývoj a pochopit důsledky pro daně a ocenění společnosti.
1. Co je to GAAP a co to znamená pro výzkum a vývoj?
GAAP je soubor účetních standardů vypracovaných Radou pro finanční účetní standardy (FASB) a prosazovaných Komisí pro cenné papíry (SEC). Je navržen tak, aby investorům, věřitelům a dalším zainteresovaným stranám poskytoval standardizovaný soubor finančních informací. Pokud jde o výzkumné a vývojové činnosti, GAAP vyžadují, aby náklady spojené s těmito činnostmi byly účtovány do nákladů v okamžiku jejich vzniku, nikoliv kapitalizovány. To znamená, že veškeré náklady spojené s výzkumem a vývojem musí být vykázány v účetní závěrce běžného období.
2. Účetní a finanční dopady výzkumu a vývoje podle GAAP
Podle GAAP jsou výzkumné a vývojové činnosti považovány za provozní náklady, což znamená, že se nekapitalizují a musí být vynaloženy v okamžiku jejich vzniku. To má dopad jak na rozvahu, tak na výsledovku. V rozvaze jsou náklady na výzkum a vývoj vykazovány jako náklady běžného období, zatímco související aktiva jsou vykazována jako oběžná aktiva. Ve výkazu zisku a ztráty se náklady na výzkum a vývoj vykazují jako náklad v období, ve kterém vznikly.
3. Strategie identifikace a klasifikace výdajů na výzkum a vývoj
Prvním krokem při účtování výzkumných a vývojových činností je identifikace a klasifikace souvisejících výdajů. To lze provést pomocí různých metod, včetně softwaru pro sledování nákladů, kalkulace nákladů na zakázku a kalkulace nákladů podle činností. Dále je důležité určit, jaké náklady jsou považovány za náklady na výzkum a vývoj a jaké náklady lze přiřadit jiným oddělením nebo činnostem.
4. Dosažení interní kontroly nákladů na projekty výzkumu a vývoje
Aby bylo zajištěno správné řízení a účtování nákladů na výzkum a vývoj, je důležité zavést interní opatření pro kontrolu nákladů. Toho lze dosáhnout nastavením systému pro sledování a monitorování nákladů a také nastavením schvalovacího procesu pro všechny nové projekty výzkumu a vývoje. Kromě toho je důležité sledovat veškeré změny ve struktuře nákladů, protože to může ovlivnit celkové finanční dopady projektu.
5. Stanovení alokace nákladů na výzkum a vývoj
Při účtování výzkumných a vývojových aktivit je důležité přesně alokovat související náklady. Toho lze dosáhnout přiřazením každého nákladu příslušnému oddělení nebo činnosti a také přiřazením všech nákladů u projektů výzkumu a vývoje, které zahrnují více oddělení nebo činností. Kromě toho je důležité určit správné přiřazení všech nepřímých nákladů spojených s projektem.
6. Daňové dopady výzkumu a vývoje podle GAAP
Kromě účetních a finančních dopadů výzkumných a vývojových činností je třeba zvážit také daňové dopady. Obecně lze náklady na výzkum a vývoj odečíst jako běžný a nezbytný podnikatelský výdaj, pokud slouží k vytvoření nebo zdokonalení výrobků nebo služeb. Kromě toho je důležité sledovat veškeré změny v daňových zákonech, které mohou ovlivnit odpočitatelnost těchto nákladů.
7. Účtování nákladů na výzkum a vývoj v konsolidované účetní závěrce
Při sestavování konsolidované účetní závěrky je důležité přesně účtovat náklady na výzkum a vývoj. Toho lze dosáhnout tak, že všechny výdaje na výzkum a vývoj budou zahrnuty na příslušné účty, jako jsou náklady na výzkum a vývoj, náklady na prodej nebo kapitál na výzkum a vývoj. Dále je důležité zajistit, aby veškeré související výnosy byly zahrnuty na příslušných účtech, jako jsou licenční poplatky nebo poplatky za licence.
8. Pochopení vlivu výzkumu a vývoje na ocenění společnosti
Náklady spojené s výzkumnými a vývojovými aktivitami mohou mít významný vliv na finanční výkonnost společnosti a také na její celkové ocenění. Proto je důležité pochopit, jak tyto náklady mohou ovlivnit finanční výsledky společnosti a jak mohou ovlivnit její budoucí vyhlídky. Kromě toho je důležité zvážit potenciální rizika spojená s projekty výzkumu a vývoje, jako jsou náklady na neúspěch nebo riziko zastarání.