Co je to dvojí zdanění?
Dvojí zdanění je daňový systém, kdy jsou na stejný příjem nebo majetek uvaleny dvě daně. Tento typ zdanění se často uplatňuje na společnosti nebo korporace a může vést k výrazně vyššímu daňovému zatížení než u jednotlivce. K dvojímu zdanění může dojít také tehdy, když jsou příjmy nebo majetek zdaněny jak v zemi původu, tak v zemi, kde má příjemce bydliště.
Podnikatelské organizace se liší strukturou a velikostí a mohou mít mnoho podob. Mezi nejběžnější typy obchodních organizací patří individuální vlastnictví, osobní společnosti, společnosti s ručením omezeným (LLC) a korporace. Každý typ obchodní organizace má své výhody a nevýhody a pochopení jejich rozdílů je klíčem k výběru vhodné obchodní struktury.
Jediní vlastníci jsou podniky vlastněné a provozované jedinou osobou a nejsou právně odděleny od vlastníka. Zisky z podnikání jsou proto v daňovém přiznání vlastníka zdaněny jako jeho osobní příjem. To sice může přinést určité daňové úspory, ale dvojí zdanění není problém, protože zisky z podnikání jsou přímo zdaněny jako příjem vlastníka.
Společnosti jsou podniky, které vlastní a provozují dvě nebo více osob. Zisky z podnikání jsou rozděleny mezi společníky, ale nejsou zdaněny na úrovni podniku. Místo toho jsou příjmy každého z partnerů zdaněny v jejich individuálních daňových přiznáních. V důsledku toho se u osobních společností neuplatňuje dvojí zdanění.
Společnosti s ručením omezeným (LLC) jsou podniky, které nabízejí svým vlastníkům omezenou odpovědnost. Společnosti s ručením omezeným jsou zdaňovány buď jako nezapsaný subjekt, nebo jako osobní společnost, v závislosti na počtu vlastníků. Stejně jako u osobních společností nejsou zisky LLC zdaněny na úrovni podniku a místo toho jsou zdaněny v individuálních daňových přiznáních jednotlivých vlastníků. Dvojí zdanění se proto u společností s ručením omezeným neuplatňuje.
Korporace jsou samostatné právní subjekty, které jsou vlastněny společníky. V důsledku toho jsou korporace zdaněny odděleně od svých vlastníků ve vlastním daňovém přiznání k dani z příjmů právnických osob. Zisky jsou zdaněny na úrovni společnosti a poté jsou veškeré dividendy vyplacené akcionářům opět zdaněny v jejich individuálních daňových přiznáních. Jedná se o příklad dvojího zdanění, neboť stejné zisky jsou zdaněny dvakrát.
Hlavním způsobem, jak se vyhnout dvojímu zdanění, je zvolit vhodnou podnikatelskou strukturu. Například u živnostenského podnikání nedochází ke dvojímu zdanění, protože zisky z podnikání jsou zdaněny jako příjem vlastníka. Stejně tak u osobní společnosti nebo společnosti s ručením omezeným nedochází ke dvojímu zdanění, protože zisky jsou zdaněny v individuálních daňových přiznáních jednotlivých vlastníků. Naproti tomu korporace podléhají dvojímu zdanění a nelze se mu vyhnout.
Hlavní výhodou dvojího zdanění je, že může podniky odradit od rozdělování zisku, protože dividendy vyplácené akcionářům jsou zdaněny dvakrát. Dvojí zdanění však může být i nevýhodou, protože může vést k výrazně vyššímu daňovému zatížení než u jednotlivce.
Dvojí zdanění může mít významné důsledky, neboť může vést k vyššímu daňovému zatížení podniků a jejich vlastníků. To může mít negativní dopad na schopnost podniků investovat a růst i na jejich hospodářský výsledek. Dvojí zdanění může navíc snížit konkurenceschopnost podniků, protože jejich daňové zatížení je vyšší než u jejich konkurentů.