Co je to S-korporace?
S-korporace je subjekt, který je zdaněn jinak než C-korporace. Jedná se o typ průchozího subjektu, což znamená, že příjmy společnosti přecházejí na její akcionáře, kteří jsou odpovědní za placení daní ve svých osobních daňových přiznáních.
Pozastavené ztráty jsou ztráty, které nelze použít k vyrovnání běžného příjmu společnosti S-Corporation. Tyto ztráty musí být převedeny do budoucna a mohou být použity k vyrovnání příjmů v budoucím roce.
Když společník společnosti S-Corporation prodá svůj podíl ve společnosti, podléhá dani z kapitálových výnosů z hodnoty prodeje.
Když společník společnosti S-Corporation prodá svůj podíl ve společnosti, pozastavené ztráty, které nashromáždil, zůstanou společnosti a mohou být použity k vyrovnání příjmů v budoucích letech.
Zákon Tax Cuts and Jobs Act provedl změny v tom, jak se nakládá s pozastavenými ztrátami u společností typu S-Corporation. Jednou z nejvýznamnějších změn je, že počet let, po které lze pozastavené ztráty převádět do dalších let, byl zvýšen z 15 na 20 let.
Pozastavené ztráty lze použít ke kompenzaci příjmů v budoucích letech, čímž se sníží výše daní, které musí S-korporace platit. Akcionáři toho mohou využít strategickým načasováním prodeje svých podílů ve společnosti.
Akcionáři společnosti S-Corporation mohou při prodeji svých podílů ve společnosti využít řadu daňových strategií. Patří mezi ně odložení daně z kapitálových výnosů a využití nižších sazeb daně z kapitálových výnosů.
Akcionáři společnosti S-Corporation by měli zvážit dopad prodeje na budoucí příjmy společnosti a dopad, který bude mít na ostatní akcionáře. Měli by si také uvědomit případná právní nebo regulační omezení.
Pokud má společnost čistou provozní ztrátu (NOL), snižuje se daňový základ společníků z jejich podílů ve společnosti o jejich distributivní podíly na NOL. To se označuje jako „pozastavená ztráta“.
Výše pozastavené ztráty, kterou lze odečíst v budoucích letech, je omezena základem daně společníků z jejich podílů ve společnosti. Odpočet se nejprve uplatní na veškeré příjmy osvobozené od daně, jako jsou úroky z komunálních dluhopisů. Pokud po uplatnění na příjmy osvobozené od daně stále existuje pozastavená ztráta, odpočet se uplatní na ostatní příjmy v tomto pořadí: (1) kapitálové zisky, (2) zdanitelné příjmy z jiných zdrojů a (3) příjmy osvobozené od daně z jiných zdrojů.
Existují dva hlavní typy pozastavených ztrát: ztráty z podnikání a ztráty z pasivní činnosti. Ztráty z podnikání lze přenášet do budoucna po neomezenou dobu a použít je k vyrovnání budoucích příjmů z podnikání. Ztráty z pasivní činnosti lze přenášet až sedm let a použít je k vyrovnání budoucích pasivních příjmů.
Ztráty, které převyšují základ, nejsou odečitatelné.
Ano, pozastavené ztráty mohou snížit kapitálové zisky. Když je kapitálové aktivum prodáno se ziskem, zisk se sníží o případné ztráty, které vznikly ze stejného aktiva v předchozích letech, ale nebyly zohledněny, protože byly pozastaveny.
Ano, pozastavené ztráty lze převádět. To se provádí pomocí převodu daňových ztrát. Pokud má podnik čistou provozní ztrátu (NOL), může ji převést do dalších zdaňovacích období. NOL lze použít ke kompenzaci příjmů v budoucích letech, čímž se sníží výše daní, které podnik dluží.