Partnerství jsou stále oblíbenější formou podnikatelského subjektu, která umožňuje vlastníkům sdružovat zdroje a sdílet rizika a zároveň si zachovat kontrolu nad vlastním majetkem. Když však přijde čas na likvidaci partnerství, je důležité pochopit daňové důsledky takového kroku. V tomto článku naleznete přehled toho, jak likvidace partnerství ovlivňuje partnery i samotné partnerství, a také tipy, jak minimalizovat daňové zatížení spojené s likvidací.
Partnerství může být zlikvidováno několika způsoby v závislosti na podmínkách partnerské smlouvy. Základními způsoby jsou dobrovolné zrušení, kdy se partneři dohodnou na zrušení partnerství, nebo nedobrovolné zrušení, ke kterému dochází, když partner zemře nebo je nucen z partnerství vystoupit. V obou případech musí být rozpuštění oznámeno finančnímu úřadu, aby bylo partnerství považováno za právoplatně zrušené.
Při likvidaci partnerství mohou být partneři povinni zaplatit daně ze svého podílu na likvidovaném majetku. Obecně platí, že společníci budou zdaněni z rozdílu mezi reálnou tržní hodnotou likvidovaných aktiv a daňovým základem těchto aktiv. Daňový základ se určuje na základě původní pořizovací ceny majetku plus případných dodatečných vylepšení, která byla na majetku provedena.
Při zrušení partnerství musí partnerství podat konečné daňové přiznání. Toto přiznání musí obsahovat veškerá aktiva, závazky, příjmy a odpočty spojené s činností partnerství a také veškeré výplaty partnerům. Konečné daňové přiznání musí být podáno do 15. dne třetího měsíce následujícího po datu zániku partnerství.
Kromě daní z likvidovaného majetku mohou být partneři povinni zaplatit také daně ze svého podílu na zbývajícím majetku partnerství. Tento majetek se stává majetkem partnerů a musí být uveden jako individuální příjem v daňových přiznáních partnerů. Dlužné daně z těchto aktiv se určují podle reálné tržní hodnoty aktiv a základu partnerů ve společnosti.
V některých případech může likvidace partnerství vést ke ztrátě partnera. Ztráta představuje rozdíl mezi základnou partnera v partnerství a reálnou tržní hodnotou likvidovaných aktiv. Pokud partnerovi vznikne ztráta, považuje se tato částka pro daňové účely za kapitálovou ztrátu a lze ji použít k vyrovnání jiných kapitálových zisků.
Při likvidaci osobní společnosti mohou společníci obdržet výplatu zbývajících aktiv. S těmito rozděleními se obecně zachází jako se zdanitelným příjmem a daně z nich se určují podle reálné tržní hodnoty obdržených aktiv.
Při likvidaci partnerství je důležité zvážit, jak minimalizovat související daňové zatížení. Jedním ze způsobů, jak toho dosáhnout, je využít pravidla zvyšování základu daně, které umožňuje zvýšit daňový základ určitých aktiv při jejich převodu na nového vlastníka. Kromě toho může být výhodné využít všech dostupných daňových úlev, například úlev za investiční ztráty nebo výdaje spojené s likvidací.
Pochopením daňových důsledků likvidace partnerství mohou partneři minimalizovat své daňové zatížení a zajistit ochranu svých zájmů. Řídí-li se partneři radami uvedenými v tomto článku, mohou si být jisti, že z likvidace partnerství vytěží maximum.
Partnerství je zlikvidováno, když partneři zruší podnik a rozdělí si mezi sebou majetek. Partneři mohou podnik zlikvidovat dobrovolně nebo k tomu mohou být donuceni soudem. V obou případech musí partnerství před rozdělením zbývajícího majetku mezi partnery uhradit své dluhy a závazky.
Likvidační rozdělení se obecně považuje za prodej nebo výměnu akcií společníka. Pokud společník obdrží hotovost, považuje se rozdělení za prodej akcií za hotovost. Pokud akcionář obdrží majetek (jiný než akcie), považuje se rozdělení za naturální rozdělení.
Likvidace se zdaňují různými způsoby v závislosti na typu likvidace a okolnostech případu. Obecně se však likvidace zdaňují následujícím způsobem:
– Pokud se jedná o likvidaci obchodní společnosti, budou společníci zdaněni ze zisku, který získají prodejem svých akcií.
– Pokud se jedná o likvidaci osobní společnosti, budou společníci zdaněni ze zisku, který realizují z prodeje svých podílů ve společnosti.
– Pokud se jedná o likvidaci živnostenského podniku, bude vlastník zdaněn z jakéhokoli zisku, který realizuje z prodeje podniku.