8. Dopady kapitálových výdajů a výdajů na opravy na peněžní toky
Srovnání a porovnání předpisů o kapitálových výdajích a výdajích na opravy podle GAAP
1. Účtování kapitálových výdajů a výdajů na opravy v účetní závěrce Definice kapitálových výdajů a výdajů na opravy: Kapitálové výdaje se týkají nákupu majetku s dobou použitelnosti delší než jeden rok. Tato aktiva se obvykle používají k vytváření výnosů a v rozvaze se vykazují jako aktivum. Výdaje na opravy jsou výdaje vynaložené na uvedení majetku do původního stavu nebo na udržení jeho efektivního provozu.
2. Dopad odpisů na kapitálové výdaje: Podle GAAP podléhají kapitálové výdaje odpisům. Odpisy jsou procesem rozvržení pořizovací ceny dlouhodobého majetku po dobu jeho životnosti. Výše odpisů se obvykle vykazuje jako náklad ve výkazu zisku a ztráty.
3. Pravidla GAAP pro vykazování kapitálových výdajů: GAAP vyžadují, aby byly kapitálové výdaje vykázány v účetní závěrce buď jako aktivum, nebo jako náklad, v závislosti na zvolené účetní metodě. Obecně přijímané účetní zásady (GAAP) umožňují dvě metody vykazování kapitálových výdajů: metodu pořizovacích nákladů a metodu reálné hodnoty.
4. Určení, které výdaje jsou způsobilé k opravě: Pro určení, zda se výdaj kvalifikuje jako oprava, musí společnosti zvážit povahu výdaje, jeho dopad na dobu použitelnosti majetku a výši výdaje. Pokud je výdaj dostatečně významný, aby prodloužil životnost aktiva nebo zvýšil jeho hodnotu, pak by měl být klasifikován jako kapitálový výdaj.
5. Typické zacházení s kapitálovými výdaji a výdaji na opravy podle GAAP: Obecně se kapitálové výdaje vykazují v rozvaze jako aktiva a následně se odepisují po dobu životnosti. Naproti tomu výdaje na opravy se vykazují jako náklad ve výkazu zisku a ztráty v období, ve kterém byly vynaloženy.
6. Daňový režim investičních výdajů a výdajů na opravy: Daňový režim kapitálových výdajů a výdajů na opravy se může lišit v závislosti na typu výdajů a daňové jurisdikci společnosti. Obecně platí, že kapitálové výdaje se pro daňové účely odepisují a lze je použít ke kompenzaci příjmů nebo ke snížení zdanitelných příjmů. Naproti tomu výdaje na opravy se obvykle neodepisují a lze je použít pouze ke kompenzaci příjmů v roce, kdy byly vynaloženy.
7. Účtování kapitálových výdajů a výdajů na opravy v účetní závěrce: Účtování kapitálových výdajů a výdajů na opravy závisí na účetní metodě společnosti a její daňové jurisdikci. Obecně se kapitálové výdaje účtují jako aktivum a odepisují se po dobu životnosti, zatímco výdaje na opravy se účtují jako náklad v období, ve kterém vznikly.
8. Dopady kapitálových výdajů a výdajů na opravy na peněžní toky: Kapitálové výdaje obvykle vyžadují vysoké počáteční náklady a mohou mít krátkodobě negativní dopad na peněžní toky. Výdaje na opravy obvykle vyžadují menší počáteční náklady a mohou mít v krátkodobém horizontu pozitivní dopad na peněžní tok. Jak kapitálové výdaje, tak výdaje na opravy mohou mít dopad na účetní závěrku společnosti v závislosti na účetní metodě použité pro jejich vykázání.
Když se snažíte určit, zda je výdaj opravou nebo investičním výdajem, je třeba zvážit několik klíčových faktorů. Za prvé, opravy se obvykle provádějí za účelem udržení majetku v jeho současném stavu, zatímco kapitálové výdaje se provádějí za účelem zlepšení majetku nebo zvýšení jeho užitečnosti. Kromě toho jsou opravy obvykle menšího rozsahu a lze je odečíst od daní v roce, kdy byly vynaloženy, zatímco kapitálové výdaje se musí odepisovat v průběhu času. A konečně, opravy se obvykle provádějí častěji než kapitálové výdaje.
Obecně platí, že oprava je považována za výdaj na údržbu, zatímco kapitálové vylepšení je považováno za kapitálový výdaj. Výdaje na údržbu jsou vynaloženy na udržení majetku v jeho současném stavu, zatímco kapitálové výdaje jsou vynaloženy na zlepšení majetku nebo zvýšení jeho hodnoty.
Na tuto otázku neexistuje jednoznačná odpověď, protože závisí na konkrétních okolnostech daných oprav a údržby. Obecně však platí, že opravy a údržba by měly být kapitalizovány, pokud jsou významného charakteru a/nebo pokud prodlužují dobu použitelnosti aktiva.
Doba, kdy by měly být opravy kapitalizovány, závisí na typu prováděné opravy. Pokud je například provedena oprava strojního zařízení, měla by být kapitalizována v okamžiku, kdy je oprava dokončena a strojní zařízení je opět v provozuschopném stavu. Pokud se jedná o opravu budovy, měla by být kapitalizována v okamžiku, kdy je oprava dokončena a budova je opět způsobilá k užívání.
Dlouhodobý majetek je dlouhodobý hmotný majetek, který společnost používá při své činnosti, jako jsou budovy, stroje, pozemky a vozidla. GAAP vyžadují, aby společnosti používaly pro účtování dlouhodobého majetku nákladovou metodu. Podle této metody se pořizovací cena dlouhodobého majetku neodepisuje, ale je zaúčtována do nákladů v roce, kdy vznikla.