9. Výhody pochopení amortizace a časového rozlišení
Amortizace a časové rozlišení jsou dva účetní pojmy, které jsou často zaměňovány za jeden v jednom, přesto se od sebe dosti liší. Znalost toho, kdy který z těchto konceptů použít a jak je aplikovat, je pro podniky zásadní, aby mohly přesně vykazovat své finanční výsledky a činit informovaná rozhodnutí. V tomto článku se budeme věnovat definici odpisů a časového rozlišení, rozlišení obou pojmů, účtování odpisů a časového rozlišení, výpočtu odpisů a časového rozlišení, důsledkům používání odpisů vs. časového rozlišení, častým mylným představám o odpisech a časovém rozlišení a výhodám pochopení obou pojmů.
Odpisy jsou účetní metodou používanou k postupnému snižování pořizovací ceny hmotného nebo nehmotného majetku po dobu jeho životnosti. Nejčastěji se tak děje rozložením pořizovací ceny aktiva na celou dobu jeho životnosti. Časové rozlišení je situace, kdy podnik vykazuje výnosy před jejich přijetím nebo náklady před jejich zaplacením. Děje se tak proto, aby náklady a výnosy odpovídaly období, ve kterém vznikly, a ne tomu, kdy byly zaplaceny nebo přijaty.
Hlavní rozdíl mezi odpisy a časovým rozlišením spočívá v tom, že odpisy se používají k evidenci pořizovací ceny aktiva po dobu jeho životnosti a časové rozlišení se používá k evidenci neinkasovaných nebo nezaplacených nákladů nebo výnosů. Další podstatný rozdíl spočívá v tom, že odpisy se používají ke snížení pořizovací ceny aktiva, zatímco časové rozlišení se používá k přiřazení nákladů a výnosů k období, ve kterém vznikly.
Při účtování odpisů se pořizovací cena aktiva rozloží na celou dobu jeho životnosti. To lze provést buď rovnoměrně, nebo zrychleně. Při rovnoměrném odpisování se náklady rozkládají rovnoměrně po celou dobu životnosti aktiva, zatímco při zrychleném odpisování se náklady rozkládají rychleji v dřívějších letech a pomaleji v pozdějších letech.
Při účtování časového rozlišení společnost eviduje výnosy nebo náklady v období, kdy vznikly, nikoliv kdy byly přijaty nebo zaplaceny. Například pokud firmě vznikne náklad v lednu, ale zaplatí jej až v únoru, zaúčtuje jej v lednu. Totéž platí pro výnosy; pokud společnost dosáhla výnosů v lednu, ale obdrží je až v únoru, zaúčtuje je v lednu.
Při výpočtu odpisů se pořizovací cena aktiva vydělí dobou jeho použitelnosti. Ta se pak vynásobí počtem let nebo měsíců, které zbývají do konce doby použitelnosti aktiva. Tím získáte částku odpisů, kterou je třeba za dané období zaúčtovat.
Při výpočtu časového rozlišení by společnost zaúčtovala nevybrané nebo nezaplacené náklady nebo výnosy za období, ve kterém vznikly. Například pokud firmě vznikne náklad v lednu, ale zaplatí ho až v únoru, zaúčtovala by náklad v lednu. Totéž platí pro výnosy; pokud společnost dosáhla výnosů v lednu, ale obdrží je až v únoru, zaúčtuje je v lednu.
Při použití odpisů se pořizovací cena majetku postupně snižuje v průběhu jeho životnosti, což může mít za následek nižší zdanitelný příjem v pozdějších letech. Naproti tomu při použití časového rozlišení podnik vykazuje náklady a výnosy za období, ve kterém vznikly, bez ohledu na to, kdy byly inkasovány nebo zaplaceny. To může mít za následek vyšší zdanitelný příjem v dřívějších letech.
Jednou z častých mylných představ o amortizaci a časovém rozlišení je, že se jedná o totéž. Tak tomu však není; odpisy se používají ke snížení pořizovací ceny majetku po dobu jeho životnosti, zatímco časové rozlišení se používá k zaúčtování neinkasovaného nebo nezaplaceného nákladu nebo výnosu. Další mylnou představou je, že odpisy se používají pouze u hmotného majetku, zatímco ve skutečnosti je lze použít i u nehmotného majetku.
Porozumění amortizaci a časovému rozlišení může podnikům pomoci přesně vykazovat finanční údaje a činit informovaná rozhodnutí. Pochopením toho, kdy a jak používat jednotlivé koncepty, mohou podniky přesněji zaznamenávat své náklady a výnosy, což vede k lepšímu přehledu a rozhodování.
Amortizace je účetní pojem, který označuje proces rozvržení pořizovací ceny nehmotného aktiva po dobu jeho životnosti. Nehmotná aktiva jsou taková, která nemají fyzickou podstatu, jako jsou patenty, autorská práva a goodwill. Odpisy se používají k účtování těchto typů aktiv, protože poskytují společnosti užitek po dobu, která obvykle přesahuje jeden rok.
Proces odpisování zahrnuje rozložení pořizovací ceny nehmotného aktiva na dobu, po kterou se očekává, že bude přinášet užitek. Toho se dosáhne zaúčtováním pravidelných odpisů do výkazu zisku a ztráty. Výše odpisů, které se zaznamenávají v každém období, vychází z odhadované doby použitelnosti aktiva a jeho původní pořizovací ceny.
Předpokládejme například, že společnost získá patent na nový výrobek. Patent má původní pořizovací cenu 100 000 USD a odhadovanou dobu použitelnosti 10 let. Společnost bude každý rok po dobu 10 let vykazovat náklady na odpisy ve výši 10 000 USD. Na konci desetiletého období by byla celá pořizovací cena patentu odepsána do nákladů.