Odpisy jsou účetní metodou, která se používá k měření hodnoty majetku po dobu jeho životnosti a k výpočtu, jakou část této hodnoty lze přiřadit k jednotlivým rokům. Jedná se o proces rozložení pořizovací ceny aktiva po dobu jeho životnosti a zaúčtování nákladu, který je přiřazen každému účetnímu období. Třemi nejběžnějšími metodami odpisování jsou rovnoměrné odpisy, metoda dvojí klesající bilance a metoda výrobních jednotek.
Rovnoměrné odpisy jsou nejjednodušší formou odpisování. Vypočítá se tak, že se vezme pořizovací cena aktiva a vydělí se počtem let životnosti aktiva. Výsledkem je stejná částka nákladů na odpisy, která se vykazuje každý rok po dobu životnosti aktiva.
Odpisy s dvojí klesající bilancí jsou agresivnější metodou odpisování než rovnoměrné odpisy. Vypočítá se tak, že se vezme zbývající účetní hodnota aktiva na začátku účetního období a vynásobí se pevnou sazbou. Tato výsledná částka se pak odečte od účetní hodnoty majetku.
Odpisování výrobních jednotek je metoda odpisování, která se používá pro aktiva, která se používají k výrobě produktu. Vypočítá se tak, že se vezme pořizovací cena aktiva a vydělí se odhadovaným počtem jednotek, které aktivum za dobu své životnosti vyrobí. Náklad na odpisy se pak rozpočítá do jednotlivých účetních období na základě počtu vyrobených jednotek.
Výpočet odpisů je pro podniky výhodný, protože poskytuje přesné vyčíslení hodnoty aktiva po dobu jeho životnosti. To může společnostem pomoci určit výši daňové povinnosti i hodnotu jejich majetku.
Hlavní nevýhodou výpočtů odpisů je, že jejich výpočet může být složitý a časově náročný. Navíc nemusí přesně odrážet skutečnou hodnotu majetku po dobu jeho životnosti, protože hodnota majetku se může v průběhu času zvyšovat nebo snižovat.
Výpočty odpisů, které společnost používá, mohou mít zásadní dopad na její daně. Společnosti mohou například využít agresivnější metody odpisování, aby si snížily zdanitelný příjem.
Při výběru odpisové metody je důležité zvážit typ majetku, odhadovanou dobu životnosti majetku a daňovou situaci společnosti. Společnost se například může rozhodnout použít metodu dvojí klesající bilance pro zařízení s krátkou dobou použitelnosti a lineární metodu pro majetek s delší dobou použitelnosti.
Výpočet odpisů je důležitým nástrojem pro společnosti, které potřebují přesně vyčíslit hodnotu svého majetku v čase. Existují tři hlavní metody odpisování: rovnoměrné, dvojnásobně klesající a výrobní jednotky. Každá metoda má své výhody a nevýhody a společnosti by měly zvolit vhodnou metodu v závislosti na majetku a daňové situaci společnosti.
Lineární metoda odpisování (SLN) je nejčastěji používanou metodou. Při této metodě se z hodnoty majetku odečítá každý rok stejná částka odpisů po dobu životnosti majetku. Metoda dvojí klesající bilance (DB) představuje agresivnější přístup k odpisování. Při této metodě se v prvních letech životnosti aktiva odečítá vyšší procento odpisů, které se každým rokem snižuje.
Tyto dvě metody se používají k odpisování majetku pro účetní a daňové účely. Metoda klesajícího zůstatku vede k vyšším nákladům na odpisy v prvních letech životnosti majetku, zatímco metoda dvojitého klesajícího zůstatku vede k vyšším nákladům na odpisy v pozdějších letech.
Existují tyto 3 metody odpisování:
1. Rovnoměrné odepisování
2. Odpisové metody. Klesající zůstatkové odpisy
3. Odpisy součtu let
Metoda výrobních jednotek je metoda alokace nákladů na reklamu a výrobu, které vznikají při vývoji nového výrobku. Tato metoda se obvykle používá v případě, že společnost má velký počet výrobků, které jsou si svou povahou podobné a jsou vyráběny ve velkém množství. Při této metodě jsou náklady na reklamu a výrobu přiřazeny ke každé výrobní jednotce na základě počtu vyrobených jednotek.
Ne, rovnoměrné a klesající odpisy nejsou totéž. Rovnoměrné odpisy jsou takové, kdy jsou náklady na odpisy rovnoměrně rozloženy po celou dobu životnosti majetku. Klesající zůstatkové odpisy jsou takové, kdy jsou náklady na odpisy vyšší v prvních letech životnosti aktiva a postupem času se snižují.