Kapitalizace zahrnuje přeměnu nákladů na aktiva. Zahrnuje převzetí nákladů na projekt a jejich připsání do rozvahy společnosti jako aktivum. Ke kapitalizaci nákladů na projekt obvykle dochází, když je projekt dokončen nebo když se očekává, že náklady spojené s projektem přinesou společnosti budoucí ekonomický prospěch.
Aby mohl být projekt kapitalizován, musí splňovat určitá kritéria. Mezi tato kritéria patří schopnost generovat budoucí ekonomické přínosy, schopnost být dokončen a schopnost přesného měření. Pokud projekt tato kritéria splňuje, je způsobilý pro kapitalizaci.
Kapitalizace může mít podobu různých aktiv, včetně budov, zařízení a nehmotných aktiv, jako jsou patenty a ochranné známky. Tato aktiva pak mohou být použita k vytváření příjmů společnosti.
Když společnost kapitalizuje projekt, obvykle jí vzniká daňová povinnost. Tuto daňovou povinnost lze snížit využitím některých daňových odpočtů, například výdajů na odpisy.
Pro správnou kapitalizaci projektu je třeba dodržet několik účetních standardů. Patří mezi ně obecně uznávané účetní zásady (GAAP) a Mezinárodní standardy účetního výkaznictví (IFRS).
Když společnost kapitalizuje projekt, musí ve své účetní závěrce uvést určité informace. Tato zveřejnění zahrnují náklady na projekt, očekávané budoucí ekonomické přínosy a související daňový závazek.
Pro správné zaznamenání kapitalizačních nákladů musí společnost vést přesné a aktuální záznamy. To zahrnuje sledování nákladů spojených s projektem, jakož i případných odpisů nebo amortizačních nákladů souvisejících s projektem.
Je důležité, aby společnost pravidelně přezkoumávala své kapitalizační náklady. Tato revize by měla zahrnovat analýzu nákladů spojených s projektem, jakož i případné změny očekávaných budoucích ekonomických přínosů.
Kromě toho by měl externí auditor pravidelně provádět audit kapitalizačních nákladů společnosti. Tento audit může poskytnout ujištění, že společnost řádně dodržuje platné účetní standardy a přesně eviduje své kapitalizační náklady.
Celkově je kapitalizace pro společnosti důležitým pojmem, kterému by měly rozumět, pokud jde o evidenci nákladů na projekty. Dodržováním platných účetních standardů a správným zaznamenáváním nákladů může společnost zajistit, aby její účetní závěrka přesně odrážela náklady na projekt. Kromě toho by společnost měla pravidelně kontrolovat a auditovat své kapitalizační náklady, aby se ujistila, že je správně účtuje.
Existuje řada nákladů, které lze na stavebním projektu kapitalizovat, včetně:
-Materiál a zásoby
-Mzdové náklady
-Zařízení a stroje
-Náklady na financování
-Povolení a licence
-Náklady na přípravu stavby
-Poplatky za architektonické a inženýrské práce
-Poplatky za vedení stavby
-Poplatky za inspekci
-Poplatky za zkoušky
Podle GAAP lze některé náklady kapitalizovat v rozvaze, na rozdíl od okamžitého účtování do nákladů ve výkazu zisku a ztráty. Mezi tyto náklady patří například:
-zakladatelské náklady
-organizační náklady
-určité úpravy pronajatého majetku
-náklady na vývoj softwaru
-náklady na vývoj webových stránek
Konkrétní kritéria, která musí být splněna, aby mohl být náklad podle GAAP kapitalizován, naleznete v kodifikaci účetních standardů (ASC) 350, Nehmotný majetek – goodwill a ostatní.
Existuje několik různých typů nákladů, které nelze kapitalizovat. Patří mezi ně:
1. Náklady, které přímo nesouvisejí s pořízením nebo výrobou aktiva. Například režijní náklady, jako je nájemné, služby a kancelářské potřeby.
2. Náklady, které jsou považovány za osobní, například cestovní náklady.
3. Náklady, které se považují za počáteční náklady, například náklady na výzkum a vývoj.
4. Náklady, které se považují za neproduktivní, jako je například čas nečinnosti nebo nevyužitá kapacita.
Náklady na projekt mohou být buď Opex, nebo CapEx v závislosti na použité účetní metodě. Pokud jsou náklady na projekt považovány za Opex, pak budou účtovány do provozních nákladů společnosti a nebudou kapitalizovány v rozvaze. Pokud jsou náklady na projekt považovány za CapEx, pak budou kapitalizovány v rozvaze a v průběhu času odepisovány.
To záleží na projektu. Pokud projekt povede ke zvýšení výnosů nebo k vytvoření nového aktiva, pak by měl být kapitalizován. Pokud projekt slouží k údržbě nebo opravám, pak není třeba jej kapitalizovat.