Audit je důležitý proces prověřování účetní závěrky a dalších obchodních dokumentů s cílem zajistit jejich správnost a soulad se zákony a předpisy. Jeho hlavním účelem je poskytnout ujištění, že společnost přesně prezentuje své finanční informace a dosahuje svých cílů. Auditoři musí na podporu svých zjištění a rozhodnutí používat důkazy, přičemž typy důkazů, které používají, se mohou lišit v závislosti na konkrétní situaci. Tato příručka vysvětluje účel auditorských postupů a důkazních informací a pojednává o typech důkazních informací používaných při auditu.
Auditoři používají různé důkazní prostředky na podporu svých závěrů. Mezi tyto důkazy mohou patřit dokumenty, smlouvy, faktury, účetní výkazy a další záznamy. Auditoři musí ke shromažďování důkazů používat také pozorování a inspekce, například kontrolu zásob společnosti nebo pozorování procesu, jak zaměstnanci plní určité úkoly. Kromě toho mohou auditoři ke shromažďování důkazů využívat také rozhovory, průzkumy a další zdroje.
Auditoři musí použít shromážděné důkazy na podporu svých závěrů a rozhodnutí. Tyto důkazy musí být dostatečné, aby tvořily přiměřený základ pro závěr nebo rozhodnutí, a auditor musí být schopen poskytnout důkazy, které podporují jeho závěr. Důkazy musí být také spolehlivé, což znamená, že pocházejí z důvěryhodného zdroje a jsou přesné a konzistentní.
Při použití důkazních informací na podporu svých závěrů musí být auditoři schopni je analyzovat a vyhodnotit. Auditoři musí zvážit, nakolik jsou důkazní informace relevantní pro závěr a nakolik jsou spolehlivé. Auditoři musí také určit, zda jsou důkazní informace dostatečné, nebo zda je zapotřebí dalších důkazních informací. Kromě toho musí auditoři zvážit, zda jsou důkazní informace v souladu s jinými důkazními informacemi, či nikoliv.
Je důležité, aby všechny důkazy shromážděné během auditu byly zdokumentovány. Tato dokumentace je nezbytná k zajištění důkazů o průběhu auditu a k podpoře závěrů auditora. Auditoři musí shromážděné důkazy dokumentovat spolu s analýzou důkazů a vyvozenými závěry.
Počítačem podporované techniky auditu (CAAT) jsou nástroje používané ke shromažďování a analýze důkazů během auditu. Tyto nástroje lze použít k rychlé analýze velkého množství dat, což může auditorům pomoci odhalit chyby nebo nesrovnalosti. Lze je také použít k testování vnitřních kontrolních mechanismů účetního systému společnosti, což může pomoci odhalit nedostatky nebo potenciální podvody.
Po shromáždění, analýze a vyhodnocení důkazních informací musí auditor vypracovat zprávu, ve které zdokumentuje důkazní informace a závěry, ke kterým dospěl. Tato zpráva musí být jasná a přesná a musí obsahovat výrok o správnosti účetní závěrky nebo jiných dokumentů, které byly předmětem auditu.
Je důležité, aby všechny důkazní informace shromážděné během auditu byly uloženy a uchovány pro budoucí použití. Auditoři musí zajistit, aby důkazní materiály byly bezpečně uloženy, a musí mít stanoven postup pro jejich archivaci a vyhledávání. Tyto důkazní informace mohou být použity k ověření správnosti účetní závěrky nebo jiných dokumentů a mohou být také použity na podporu závěrů auditora.
Auditorské postupy a důkazní informace jsou základními součástmi procesu auditu. Poskytují jistotu, že společnost věrně zobrazuje své finanční informace, a mohou také pomoci odhalit chyby nebo nesrovnalosti. Auditoři musí používat důkazy na podporu svých závěrů a rozhodnutí a musí zajistit, aby byly důkazy zdokumentovány, uloženy a uchovávány v souladu s požadavky auditu.
Existuje pět základních auditorských postupů:
Inspekce: Jedná se o proces nahlížení do finančních záznamů a dokumentů klienta s cílem získat představu o jeho podnikání a ověřit správnost informací.
Rozhovor: Jedná se o rozhovor s klientem nebo jeho zaměstnanci s cílem získat více informací o jeho podnikání a lépe porozumět jeho vnitřním kontrolním mechanismům.
Pozorování: Při něm auditor sleduje, jak zaměstnanci klienta vykonávají svou práci, aby lépe porozuměl jeho postupům.
Testování: V tomto případě auditor testuje finanční záznamy a transakce klienta, aby ověřil správnost informací.
Prověrka: V tomto případě auditor prověřuje účetní závěrku a zveřejněné informace klienta, aby se ujistil, že jsou úplné a přesné.
Existují čtyři typy důkazních informací auditu: účetní závěrka, prohlášení vedení, fyzická prověrka a analytické postupy.
Finanční výkazy jsou nejběžnějším typem důkazních informací auditu. Zahrnují rozvahu, výkaz zisku a ztráty a výkaz peněžních toků.
Prohlášení vedení jsou prohlášení vedení o účetní závěrce a použitých účetních postupech.
Fyzická prověrka je důkazní informace získaná prohlídkou hmotného majetku společnosti, jako jsou zásoby a stroje a zařízení.
Analytické postupy jsou testy prováděné na účetní závěrce s cílem ověřit její konzistentnost a přiměřenost.