Korporace S, známá také jako podkapitola S, je právnická osoba, která je oddělena od svých vlastníků, kteří jsou označováni jako akcionáři. Od tradiční korporace neboli korporace typu C se liší tím, že ze svých zisků neplatí federální daň z příjmu. Namísto toho jsou zisky korporace převedeny na akcionáře, kteří jsou následně zdaněni ve svých individuálních daňových přiznáních. Tato struktura umožňuje akcionářům využívat nižší sazby daně z příjmu právnických osob a zároveň si zachovat určitou míru omezené odpovědnosti.
Založení společnosti S má několik výhod, včetně možnosti vyhnout se dvojímu zdanění, ochrany omezené osobní odpovědnosti a možnosti rozdělit zisk mezi akcionáře bez dalšího zdanění. Kromě toho S korporace umožňují společníkům využívat některé daňové odpočty, jako jsou odpisy a podnikatelské výdaje, které by společníci tradičních korporací neměli k dispozici.
Výpočet zisku S korporace zahrnuje několik jednoduchých kroků. Nejprve je třeba vypočítat celkové příjmy korporace. Ten zahrnuje příjmy z prodeje, služeb, investic a dalších zdrojů. Dále je třeba od celkových příjmů odečíst celkové náklady spojené s provozem podniku. Patří sem výdaje, jako je nájemné, mzdy, materiál a další náklady spojené s podnikáním. Výsledný údaj je čistý zisk společnosti S.
Po výpočtu zisku korporace S lze zisk rozdělit mezi společníky. To lze provést několika různými způsoby. Nejběžnějším způsobem je vyplacení dividendy každému akcionáři. Dividenda je platba akcionářům v poměru k jejich vlastnictví akcií společnosti. Druhou možností je vydání bonusu nebo jiné platby akcionářům namísto nebo vedle vydání dividendy.
Po rozdělení zisků společnosti S mezi akcionáře musí akcionáři tyto zisky vykázat ve svých individuálních daňových přiznáních. To se provádí vyplněním formuláře Schedule K-1 u finančního úřadu. V tomto formuláři se uvede výše zisku, který společník obdržel od korporace S, a také veškeré uplatněné odpočty. Tyto informace pak společník použije k výpočtu výše daní, které dluží.
Kromě daně z příjmu může být společník společnosti S povinen odvést také daň ze samostatné výdělečné činnosti. Jedná se o daň uvalenou na příjmy osob samostatně výdělečně činných. Pro výpočet výše dlužné daně ze samostatné výdělečné činnosti musí společník nejprve vypočítat svůj čistý zisk z korporace S. Tato částka se pak vynásobí sazbou daně ze samostatné výdělečné činnosti, která v současné době činí 15,3 %.
Kromě daně ze samostatné výdělečné činnosti mohou existovat další daně, které musí společníci korporace S zaplatit. Může se jednat o státní daně, místní daně nebo jiné daně uložené jurisdikcí, ve které korporace působí. Přesná výše těchto daní bude záviset na zákonech jurisdikce, v níž se korporace nachází.
Společníci korporace typu S mohou využít určitých daňových výhod, aby minimalizovali svou daňovou povinnost. Například si mohou od svého zdanitelného příjmu odečíst určité podnikatelské výdaje, jako jsou výdaje na cestování a reprezentaci. Kromě toho mohou využívat některé daňové úlevy, jako je daňový odpočet na děti nebo odpočet z dosaženého příjmu.
Aby se společníci společnosti S vyhnuli případným daňovým pokutám, měli by dbát na to, aby všechna jejich daňová přiznání a platby byly přesné a aktuální. To zahrnuje včasné vyplňování požadovaných daňových formulářů, placení všech splatných daní a přesné vykazování všech příjmů. Kromě toho by měli společníci dbát na vedení přesných finančních záznamů, protože to usnadní přípravu přesných daňových přiznání.
Zisky ze společnosti S corp jsou zdaněny ve prospěch akcionářů společnosti. Každý společník vykazuje svůj podíl na zisku nebo ztrátě korporace ve svém individuálním daňovém přiznání.
Pravidlo 60/40 pro korporace typu S stanoví, že maximálně 60 % příjmů korporace může pocházet z pasivních zdrojů a maximálně 40 % z aktivních zdrojů. Toto pravidlo má zabránit tomu, aby se z korporací S staly „pasivní investiční nástroje“, a zajistit, aby zůstaly skutečnými malými podniky.
Zisk se počítá po zdanění.
Pravidlo 5 let pro S corp znamená, že podnik musí být v provozu nejméně 5 let, než se může rozhodnout být zdaněn jako S corporation. Toto pravidlo je zavedeno proto, aby podniky nemohly využívat nižších daňových sazeb, které jsou k dispozici společnostem typu S.
Pravidlo 50 50 stanoví, že mzdové náklady korporace S musí činit 50 % celkových mezd vyplácených korporací. Toto pravidlo se používá k určení výše mzdových nákladů korporace, které jsou odečitatelné pro daňové účely.