Co je to imputovaný příjem?
Imputovaný příjem je forma zdanitelného příjmu, který není výslovně vykázán nebo vyplacen zaměstnanci, ale místo toho vzniká poskytnutím výhody nebo benefitu. V případě služebního automobilu se jedná o benefit, který může vést k imputovanému příjmu zaměstnance.
Při výpočtu imputovaného příjmu ze služebního automobilu je třeba zohlednit několik faktorů. Patří mezi ně reálná tržní hodnota vozu, počet osobních kilometrů ujetých zaměstnancem a případné další výdaje spojené s vozem.
Reálnou tržní hodnotu služebního automobilu lze určit vyhledáním značky a modelu automobilu a nalezením jeho odhadované hodnoty v Kelley Blue Book nebo podobném zdroji. Je důležité si uvědomit, že hodnota by měla být upravena tak, aby odrážela stav vozu.
Pro výpočet osobních kilometrů ujetých zaměstnancem se společnost může rozhodnout sledovat stavy tachometru automobilu a porovnat je se záznamy o služebních kilometrech zaměstnance. Případně může zaměstnanec předložit knihu jízd, která přesně zaznamenává ujeté osobní kilometry.
Kromě reálné tržní hodnoty automobilu a osobních kilometrů ujetých zaměstnancem je třeba zohlednit i další výdaje spojené s automobilem. Mezi tyto výdaje patří náklady na pohonné hmoty, pojištění, údržbu a veškeré další náklady spojené s provozem automobilu.
Daňový úřad stanovil pravidlo value-per-mile, které poskytuje vodítko pro výpočet hodnoty osobních kilometrů ujetých služebním vozem. Toto pravidlo uvádí, že hodnota každé ujeté míle je stejná jako reálná tržní hodnota vozidla vydělená celkovým počtem mil ujetých za rok.
Jakmile je hodnota imputovaného příjmu vypočtena, musí být nahlášena finančnímu úřadu a zdaněna příslušnou sazbou. IRS považuje imputovaný příjem za zdanitelný příjem, proto by měl být jako takový uveden v daňovém přiznání zaměstnance.
Výpočet imputovaného příjmu může společnosti i zaměstnanci přinést řadu výhod. Pro společnost zajišťuje soulad s pravidly a předpisy IRS a pro zaměstnance zajišťuje, že je správně zdaněna hodnota benefitu, který ze služebního vozu obdrží.
Aby byl zajištěn soulad s pravidly o imputovaném příjmu, měly by společnosti vést přesné záznamy o reálné tržní hodnotě vozu, osobních kilometrech ujetých zaměstnancem a dalších výdajích spojených s vozem. Společnosti by také měly pravidelně kontrolovat své výpočty imputovaného příjmu, aby zajistily jejich přesnost.
Hodnota služebního vozu se vypočítá podle částky, kterou společnost na vůz vynaloží. Ta zahrnuje náklady na vůz, náklady na pojištění, náklady na benzín a náklady na údržbu.
Pro výpočet vedlejších výhod při osobním používání služebního vozu je třeba určit hodnotu vozu a poté použít příslušnou sazbu daně.
Služební vůz může zvýšit váš plat několika různými způsoby. Za prvé, pokud jste povinni používat k práci své osobní vozidlo, můžete od zaměstnavatele požadovat náhradu za ujeté kilometry. To může v průběhu roku vynést značnou částku. Za druhé, pokud máte k dispozici služební vůz, můžete si nárokovat příspěvek na auto jako součást platu. Jedná se o stanovenou částku, kterou můžete použít na náklady na provoz a údržbu vozidla. A konečně, pokud jste povinni používat k práci své osobní vozidlo, můžete si nárokovat příspěvek na auto jako součást svého platu. Jedná se o stanovenou částku, kterou můžete použít na náklady na provoz a údržbu vozidla.
Imputovaný příjem je definován jako příjem, který fyzická osoba nedostává přímo ani nepřímo, ale přesto je zahrnut do jejího zdanitelného příjmu. Příkladem imputovaného příjmu může být hodnota domu, který daňový poplatník vlastní a obývá. Přestože daňový poplatník z tohoto domu přímo nepobírá žádný příjem, hodnota domu je pro daňové účely zahrnuta do jeho zdanitelného příjmu.
Imputovaný příjem z majetku se vypočítá tak, že se vezme celková hodnota majetku a odečtou se závazky spojené s tímto majetkem. Výsledkem je čistá hodnota majetku, která se pak vydělí počtem let, po které má majetek vydržet. Výsledkem je roční imputovaný příjem z aktiv.