Odložený daňový závazek je závazek, který společnosti vzniká, pokud je položka ve výkazu zisku a ztráty vykázána v nižší hodnotě pro daňové účely, než je její hodnota v účetnictví. Tento rozdíl v hodnotách bude muset být nakonec vyrovnán a společnost bude muset někdy v budoucnu tuto odloženou daň zaplatit. Pro lepší pochopení odložených daňových závazků je důležité podívat se na jejich definici, složky a některé běžné příčiny vzniku odložených daňových závazků.
Jednou ze složek odloženého daňového závazku je přechodný rozdíl mezi položkami výkazu zisku a ztráty a daňovým přiznáním. Tento rozdíl vzniká, když společnost vykáže vyšší výnosy v účetní závěrce než v daňovém přiznání. Společnost pak bude muset při realizaci výnosů zaplatit státu odloženou daň. Kromě toho musí společnosti zohlednit také dopad odpisů na odložený daňový závazek. Pokud společnost odepisuje majetek, částka daně, kterou je povinna zaplatit, je často nižší než částka odpisů, kterou vykazuje ve výsledovce. Tento rozdíl ve výši daně může vytvořit odložený daňový závazek.
Existuje několik běžných příčin vzniku odložených daňových závazků. Jednou z nejčastějších příčin je používání zrychlených metod odpisování. Pokud společnost používá metody zrychlených odpisů, uplatňuje ve výkazu zisku a ztráty v průběhu času méně odpisů než v daňovém přiznání. Tento rozdíl v odpočtech vytváří odložený daňový závazek. Kromě toho, když společnost vykáže ztrátu ve výkazu zisku a ztráty, ale v daňovém přiznání vykáže zisk, může rozdíl mezi oběma částkami vytvořit odložený daňový závazek.
Další častou příčinou vzniku odloženého daňového závazku jsou účetní změny. Když společnost přijme novou účetní metodu, může to ovlivnit výši výnosů vykázaných v účetní závěrce a výši výnosů vykázaných v daňovém přiznání. Tento rozdíl ve výši výnosů může vést ke vzniku odloženého daňového závazku. Kromě toho, když společnost přecení určitá aktiva nebo závazky, může rovněž vzniknout odložený daňový závazek.
Změny daňových sazeb mohou rovněž vytvořit odložené daňové závazky. Při snížení daňové sazby je částka výnosů vykázaná v daňovém přiznání vyšší než částka výnosů vykázaná v účetní závěrce. Tím vzniká odložený daňový závazek. Naopak při zvýšení daňové sazby je částka výnosů vykázaná v daňovém přiznání nižší než částka výnosů vykázaná v účetní závěrce. Tím může rovněž vzniknout odložený daňový závazek.
Kromě výše uvedených příčin existuje několik dalších faktorů, které mohou vést ke vzniku odloženého daňového závazku. Patří mezi ně neuznání výnosů a nákladů, kurzové zisky a ztráty a použití různých účetních metod pro různé druhy výnosů.
Odložené daňové závazky mohou mít významný dopad na účetní závěrku společnosti. Pokud je například vykázán odložený daňový závazek, snižuje částku čistého zisku vykázaného v účetní závěrce. Kromě toho mohou odložené daňové závazky ovlivnit peněžní toky společnosti, protože společnost musí nakonec zaplatit odloženou daň, když je závazek realizován.
Společnost může použít několik strategií řízení svých odložených daňových závazků. Jednou z nejběžnějších strategií je plánování realizace odloženého daňového závazku v budoucnosti. Společnosti mohou také využít strategie daňového plánování, jako je odložení příjmů nebo urychlení odpočtů, aby minimalizovaly výši odloženého daňového závazku. Kromě toho mohou společnosti využít také strategie zajištění, aby zmírnily dopad změn daňových sazeb.
Pochopením složek a příčin odložených daňových závazků mohou společnosti vypracovat strategie pro řízení a minimalizaci svých odložených daňových závazků. S lepším pochopením odložených daňových závazků se mohou společnosti lépe připravit na jejich realizaci a podniknout kroky k minimalizaci jejich dopadu na účetní závěrku.
Odložené daňové pohledávky vznikají, když společnost platí daně se sazbou, která je nižší než sazba, která bude platit v okamžiku, kdy budou daně skutečně splatné. Společnost vykazuje nižší daňovou sazbu jako pohledávku ve své rozvaze, což snižuje částku daní, které bude společnost v budoucnu dlužit.
Odložené daňové závazky vznikají, když je zdanitelný zisk společnosti nižší než její účetní zisk. K tomu dochází, když má společnost náklady, které jsou odečitatelné pro daňové účely, ale ne pro účely účetní. Rozdíl mezi těmito dvěma částkami představuje odložený daňový závazek.
Odložená daň je účetní pojem, který označuje daně, které byly odloženy nebo odloženy do budoucího období. Nejběžnějšími příklady odložené daně jsou odpisy a ztráty převedené z minulých let. Odložená daň se často vykazuje v rozvaze jako závazek.