Úprava zápisů do deníku je klíčovým účetním postupem, který se používá k přesnému vyjádření finanční situace společnosti na konci účetního období. Tento článek poskytne ucelený návod, jak porozumět čtyřem různým typům zápisů do opravného deníku a jak se používají v účetním procesu.
Odložené opravné položky se týkají transakcí, které jsou vykázány v běžném účetním období, ale související peněžní tok se uskuteční až v pozdějším období. Tento typ opravných položek se může týkat záloh, časového rozlišení a nezasloužených výnosů.
Korekční zápisy o platbách předem se používají v případech, kdy společnost platí za zboží nebo služby předem, než je obdrží. Společnost může například zaplatit za roční reklamu v obchodě, ale ke skutečnému vystavení reklamy dojde až v následujícím roce.
Akruální opravné položky se používají k zaúčtování zboží nebo služeb, které byly poskytnuty, ale související peněžní tok ještě nenastal. Akruální opravné položky se mohou týkat mezd, daní a úrokových nákladů.
Korekční zápisy o nezasloužených výnosech se týkají situací, kdy společnost obdržela platbu za zboží nebo služby, které ještě nebyly poskytnuty. Aby se přesně odrážela finanční situace podniku, je třeba na konci účetního období upravit zůstatek na účtu nezasloužených výnosů.
Zpětné zápisy jsou nepovinným typem opravných položek, které se používají ke snížení částky opravných položek na konci účetního období, které je třeba provést. Tento typ zápisu spočívá ve zrušení účinků zápisu, který byl proveden na začátku účetního období.
Odhadní opravné položky jsou nutné, pokud společnost nemá dostatek údajů pro přesné zaúčtování transakce. Tento typ zápisu zahrnuje kvalifikovaný odhad částky transakce.
Závěrečné zápisy slouží k převodu případného zůstatku na přechodných účtech na účet nerozděleného zisku. Tento typ zápisu je nutný k uzavření účetních knih za běžné období a k zahájení dalšího období s čistým štítem.
Závěrem lze říci, že opravné položky v účetním deníku jsou důležitou součástí účetního procesu a mohou zahrnovat celou řadu různých transakcí. Pochopení čtyř různých typů opravných zápisů je pro každého účetního nebo majitele firmy zásadní pro správné zaznamenání jeho finanční situace.
V účetnictví existují čtyři zápisy do deníku:
1. První zápis do deníku je záznamem počáteční transakce. Zde účetní zaznamená základní informace o transakci, včetně data, částky a zúčastněných stran.
2. Druhý zápis do deníku je záznamem opravného zápisu. Zde účetní upravuje zůstatky účtů tak, aby odrážely skutečnou finanční situaci společnosti.
3. Třetí zápis do deníku je záznam závěrečného zápisu. Zde účetní uzavírá účetní knihy za dané období a sestavuje účetní závěrku.
4. Čtvrtý zápis do deníku je záznamem stornovacího zápisu. Zde účetní zruší zápis, který byl proveden omylem.
Existují čtyři různé typy opravných zápisů:
1. Časové rozlišení
Časové rozlišení jsou náklady nebo výnosy, které vznikly, ale ještě nebyly zaúčtovány. Pokud například obdržíte fakturu od dodavatele kancelářských potřeb, ale zaúčtujete ji až v následujícím měsíci, budete muset provést časové rozlišení, abyste tento výdaj zaúčtovali v běžném měsíci.
2. Odložené platby
Odložené platby jsou příjmy nebo výdaje, které byly zaúčtovány, ale ještě nejsou splatné. Pokud například obdržíte fakturu od dodavatele kancelářských potřeb, ale zaúčtujete ji až v následujícím měsíci, museli byste provést úpravu časového rozlišení, abyste výdaj zaúčtovali v běžném měsíci.
3. Odpisy
Odpisy jsou účetní metodou používanou k rozložení nákladů na dlouhodobý majetek po dobu jeho životnosti. Pokud například zakoupíte nový počítač do kanceláře, budete muset provést úpravu odpisů, abyste zaúčtovali výdaj po dobu životnosti počítače.
4. Amortizace
Amortizace je účetní metoda používaná k rozložení nákladů na dlouhodobý závazek po dobu jeho splácení. Pokud si například vezmete úvěr na nákup nového počítače do kanceláře, budete muset provést úpravu o amortizaci, abyste zaúčtovali náklady po dobu trvání úvěru.
Podle US GAAP existují čtyři kategorie opravných zápisů do deníku:
1. Časové rozlišení
2. Časové rozlišení nákladů a výnosů. Odklady
3. Odhady
4. Opravy
Existují čtyři typy opravných zápisů:
1. Časové rozlišení: Úpravy typu časového rozlišení se provádějí za účelem zaúčtování výnosů a nákladů, které byly dosaženy nebo vznikly, ale ještě nebyly zaúčtovány v účetnictví. Pokud například získáte výnosy v prosinci, ale zaúčtujete je až v lednu, provedete opravný zápis akruálního typu, kterým zaúčtujete výnosy v prosinci.
2. Odložené platby: Korekční zápisy typu odložení se provádějí za účelem zaúčtování výnosů a nákladů, které byly dosaženy nebo vznikly, ale ještě nebyly zaúčtovány v účetních záznamech. Pokud vám například vznikne výdaj v prosinci, ale zaplatíte ho až v lednu, provedete opravný zápis typu odložení, abyste výdaj zaúčtovali v prosinci.
3. Odpisy: Úpravy typu odpisů se provádějí za účelem zaznamenání postupného opotřebení majetku v průběhu času. Například pokud vlastníte počítač, který používáte k podnikatelským účelům, provedete každý rok opravný zápis odpisového typu, abyste zaznamenali snížení hodnoty počítače.
4. Amortizace: Opravné položky typu amortizace se provádějí za účelem zaznamenání postupného opotřebení nehmotného majetku v průběhu času. Například pokud máte patent na nový výrobek, provedete každý rok opravný zápis typu amortizace, abyste zaznamenali pokles hodnoty patentu.